rif

U obračunskom razdoblju za određene stavke imovine i obveza mogu nastati razlike između njihovih
knjigovodstvenih iznosa u bilanci i njihove porezne osnovice, stoga je učinke takvih razlika potrebno
razmotriti prilikom utvrđivanja poreza na dobit. Ove razlike imaju privremeni karakter jer nastaju
u jednom razdoblju, a ukinut će se u sljedećim razdobljima. Ovisno o uzroku nastanka, razlikuju se
odbitne i oporezive privremene razlike, a njihovi učinci se iskazuju kao odgođena porezna imovina
odnosno odgođene porezne obveze. Odgođena porezna imovina priznaje se za odbitne privremene
razlike, kod kojih je računovodstvena osnovica imovine manja ili obveze veća od njihove porezne
osnovice, u slučajevima prijenosa poreznog gubitka ili neiskorištenih poreznih olakšica. Odgođene
porezne obveze priznaju se za sve oporezive privremene razlike kada je računovodstvena osnovica
imovine veća ili obveze manja u odnosu na njihovu poreznu osnovicu. S računovodstvenog gledišta,
priznavanje i mjerenje odgođenih poreza definirano je HSFI-om 14 – Vremenska razgraničenja te
MRS-om 12 – Porezi na dobit.

U međunarodnom okruženju u kojemu živimo više nije rijetkost da hrvatski poduzetnici uz obavljanje
djelatnosti unutar granica Hrvatske, šire poslovanje i na inozemstvo. S obzirom na suverenost svake
pojedine države, postoji mogućnost da obavljanje poslovanja u inozemstvu podliježe i plaćanju poreza
u toj državi. Ako hrvatski porezni obveznik ostvari prihode ili dobit izravno iz inozemstva koji podliježu
porezu na dobit po odbitku, taj porez plaćen u inozemstvu evidentira u svojim poslovnim knjigama i,
ako je moguće, uračunava u poreznu prijavu.
Autor u članku prikazuje računovodstveni i porezni tretman poreza na dobit po odbitku plaćenog u
inozemstvu.

Završetkom poslovne godine i pri donošenju odluka o utvrđivanju godišnjih financijskih izvještaja
donosi se i odluka o raspodjeli dobiti/pokriću gubitka. Ako društvo ima dovoljno zadržane dobiti
skupština društva može donijeti odluku i isplatiti dividende odnosno udjele u dobiti. Kada je riječ
o isplatama dividendi i udjela u dobiti pravnim osobama nerezidentima potrebno je voditi računa
o mogućim poreznim obvezama koje se mogu javiti prilikom isplate. Kako bi se uredilo pitanje
oporezivanja isplate dividende i udjela u dobiti prije isplate potrebno je provjeriti odredbe Zakona i
Pravilnika o porezu na dobit, odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, društvenog
ugovora ili izjave o osnivanju. U članku su na primjerima prikazane obveze pri isplati dividende i udjela
u dobiti nerezidentnoj pravnoj osobi iz EU i izvan EU osnivaču/članu društva u Republici Hrvatskoj.

Promjena koju je potrebno istaknuti kod predaje godišnjih financijskih izvještaja za 2021. godinu u
Financijsku agenciju (dalje u tekstu: FINA) je promjena sadržaja godišnjega financijskog izvještaja
što je rezultiralo izmjenom obrasca GFI-POD koji je objavljen na Fininoj mrežnoj stranici. Izmjena je
propisana Pravilnikom o izmjenama i dopunama Pravilnika o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih
izvještaja (Nar. nov., br. 144/20.). Nije na odmet ponoviti da je od 8. travnja 2020. godine prestao
važiti Pravilnik o vrstama i visini naknada Financijskoj agenciji za uslugu javne objave dokumentacije
iz Registra godišnjih financijskih izvještaja (Nar. nov., br. 1/16.) te je za obveznike dostava navedene
dokumentacije besplatna.